Система налогообложения ОАЭ

Грамотно выстроенная налоговая модель создает предпосылки для устойчивого экономического роста доходности и формирования долгосрочной финансовой устойчивости. Предварительный правовой анализ налоговой среды является обязательным этапом для заявителей, планирующих открыть компанию в ОАЭ и нацеленных на достижение устойчивых коммерческих результатов.

Использование налоговых инструментов не сводится исключительно к снижению фискальной нагрузки. Речь идет о комплексном механизме правовой защиты активов, минимизации регуляторных рисков и обеспечении надлежащего уровня комплаенса. По мере усиления глобальной конкуренции точность интерпретации и практического применения норм налогового законодательства приобретает решающее значение для достижения коммерческих результатов. Целесообразно заблаговременно провести всестороннюю оценку особенностей налогообложения в ОАЭ.

В материале разъясняются правовые аспекты, интерпретация и понимание которых важны для корректного исполнения фискальных обязательств физическими лицами и коммерческими структурами.

Система налогообложения ОАЭ

Эмираты занимают особое место в системе глобальных финансовых центров, сочетая элементы традиционной правовой системы и современных экономико-правовых механизмов регулирования бизнеса. Благодаря политике экономической либерализации и развитию свободных зон была сформирована преференциальная среда для международных инвесторов, в том числе за счет гибкой налоговой политики.

Налоги в ОАЭ выступают одним из основных факторов при принятии иностранными учредителями решения о масштабировании бизнеса и размещении капитала. Сформированная в юрисдикции модель регулирования, характерная для международных центров со сниженной фискальной нагрузкой, гарантирует высокий уровень правовой определенности, транспарентности фискального администрирования и предсказуемости регуляторных процедур.

Администрирование налогов в Эмиратах осуществляет Федеральная налоговая служба (Federal Tax Authority, FTA). Данный орган уполномочен на:

• разработку и применение налоговых процедур;

• регистрацию налогоплательщиков;

• контроль за соблюдением налогового законодательства;

• налоговое администрирование;

• проведение проверок и применение санкций в случае нарушений.

Налоговая система ОАЭ носит централизованный характер: основные фискальные обязательства — налог на прибыль, НДС, акцизы и иные обязательные платежи — применяются по единым правилам на всей территории государства, вне зависимости от конкретного эмирата. Аналогичный подход распространяется и на отсутствие НДФЛ: соответствующий налог не предусмотрен ни в одном из эмиратов. На практике встречаются отдельные различия в применении налоговых режимов, обусловленные особым правовым регулированием свободных зон. Для компаний во фризонах действуют специальные условия налогообложения и администрирования, определяемые их статусом и внутренними правилами соответствующей юрисдикции.

Корпоративные налоги в ОАЭ

Система налогообложения ОАЭ отличается умеренностью: вместо широкого фискального давления применяется ограниченный набор налогов, ориентированных на отдельные виды деятельности, потребления и владения активами.

Корпоративный налог в ОАЭ применяется к доходам организаций, осуществляющих бизнес-операции на территории страны. Он был введен в 2023 году с целью регулирования доходности юрлиц, работающих на национальном рынке. Ставка корпоративного налога в ОАЭ формируется на основе чистой прибыли предприятия после вычета допустимых расходов.

Акцизы — специальный налог, применяемый к отдельным категориям товаров, которые государство относит к группе повышенного потребления или потенциального негативного воздействия. Как правило, к таким товарам относятся продукция с высокой степенью потребительского риска или значительной социальной нагрузкой. Таможенные пошлины взимаются при перемещении товаров через границу ОАЭ и применяются к импортируемой продукции. Данный вид платежей регулирует внешнеэкономическую деятельность и защищает внутренний рынок. Размер пошлин зависит от категории товара и его таможенной стоимости, и может варьироваться в зависимости от специальных торговых режимов.

Налог на прибыль в ОАЭ

Новый режим корпоративного налогообложения в ОАЭ распространяется не только на классические коммерческие компании, но и иные формы предпринимательства:

• хозяйствующих субъектов, инкорпорированных в ОАЭ и ведущих операционную деятельность в пределах данной юрисдикции;

• физических лиц-предпринимателей, осуществляющих коммерческие операции в пределах страны на регулярной и системной основе;

• иностранные организации, если стратегическое и операционное управление осуществляется в Эмиратах.

Корпоративные налоги на материке в ОАЭ

Корпоративное налогообложение в ОАЭ построено по прогрессивному принципу:

1. 0% на прибыль до 375 000 AED (около 87 245 EUR) — направлено на поддержку небольшого бизнеса и сокращение фискального давления на начинающие и средние компании.

2. Обычная ставка 9% на доход свыше установленного предельного уровня.

Система налогообложения ОАЭ предусматривает механизм поддержки предпринимательства в виде режима Small Business Relief: временное освобождение от корпоративного налогообложения до конца 2026 года. Льгота применяется к компаниям, совокупный доход которых не достигает 3 млн дирхамов ОАЭ (около 697 950 евро) в текущем или предыдущем налоговом периоде. Эта фискальная преференция не распространяется на участников крупных международных корпоративных групп или компании, обладающие статусом квалифицированных резидентов фризон.

Корпоративные налоги в ОАЭ для компаний в свободных зонах

Если выполнены установленные условия, компании, инкорпорированные в СЭЗ, могут быть признаны квалифицированными резидентами и, как следствие, уплачивать 0% на доходы, соответствующие предписаниям законодательства. Чтобы претендовать на нулевой корпоративный налог в свободных зонах ОАЭ, квалифицированный доход должен охватывать только поступления, соответствующие условиям специального режима. Прежде всего речь идет о прибыли, полученной от сделок с резидентами СЭЗ. Однако из этой категории исключаются доходы от деятельности, прямо отнесенной к запрещенным или ограниченным направлениям.

Квалифицированным признается доход, полученный от взаимодействия с любыми контрагентами, не являющимися резидентами СЭЗ (будь то местные или иностранные организации), но только в том случае, если деятельность относится к перечню разрешенных квалифицированных видов. Отдельную категорию составляет доход, связанный с владением, использованием или распоряжением квалифицированной ИС. Речь идет о доходах, возникающих, например, в результате лицензирования, передачи прав или коммерческого использования объектов интеллектуальных прав, которые подпадают под установленное определение «квалифицированных».

Кроме того, уплачивать 0% налог на прибыль в свободных зонах ОАЭ можно в тех случаях, когда полученный компанией годовой доход не подпадает под перечисленные категории, при соблюдении минимального порога активности. То есть незначительные сопутствующие доходы не лишают компанию права на общий льготный режим, если они не превышают установленные пороги.

При этом законодательством выделен перечень исключенных видов деятельности, доходы от которых не могут быть признаны квалифицированными ни при каких обстоятельствах, например:

• банковские услуги;

• страховая деятельность;

• широкий спектр финансовых операций.

В свою очередь, к квалифицированным видам деятельности относятся экономические направления с производственной и инвестиционной направленностью. Среди них:

• выпуск и переработка товаров и сырья;

• управление долевыми инструментами и ценными бумагами с инвестиционной целью;

• операции, связанные с финансированием и лизингом воздушных судов.

Налоговые льготы в ОАЭ для компаний в СЭЗ распространяются на иные виды деятельности, прямо определенные нормативными актами как допустимые в рамках специального режима.

Pillar 2 и введение минимального корпоративного налога (DMTT)

С 1 января 2025 года в ОАЭ начал действовать режим Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT), внедренный в рамках международной инициативы Pillar 2. Данный режим направлен на обеспечение глобального минимального уровня налогообложения прибыли крупных транснациональных групп.

Согласно установленным правилам, международные компании обязаны уплачивать ставку налога на прибыль не ниже 15% в каждой юрисдикции, где они ведут деятельность. Если фактическая налоговая нагрузка в конкретной стране оказывается ниже установленного порога, применяется дополнительный доначисляемый налог.

Под многонациональной группой понимается объединение компаний, которые:

• имеют налоговое резидентство в различных странах;

• либо включают структуры, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в иных юрисдикциях.

Данные нормы применяются к крупным международным группам, чья консолидированная мировая выручка составляет не менее 750 000 000 евро и превышает указанный порог как минимум в двух из четырех последних финансовых лет.

Хотите узнать больше об услугах по регистрации компаний в ОАЭ?

Запишитесь на консультацию

Как функционирует система НДС в ОАЭ

НДС применяется ко всей цепочке создания стоимости — от производителя до конечного потребителя. Базовая ставка НДС в ОАЭ — 5% (одна из самых низких среди стран, применяющих аналогичный налог). Обязанность по исчислению, сбору и перечислению налога в государственный бюджет возлагается на компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС. Такие компании:

• начисляют налог при продаже продукции/услуг;

• погашают обязательства перед бюджетом в установленные сроки;

• вправе заявлять налоговый вычет по входящему НДС.

Основным элементом системы является механизм налогового вычета (input tax credit): зарегистрированные компании вправе компенсировать НДС, уплаченный ими при закупках товаров и услуг, за счет НДС, полученного при продаже. Регистрация в системе НДС становится обязательной при достижении установленного порога оборота (375 000 дирхамов ОАЭ за предыдущие 12 месяцев), а также может осуществляться добровольно при стратегической необходимости для бизнеса.

Часть товаров и услуг в ОАЭ подпадает под применение нулевой ставки НДС (0%). К таким категориям относятся:

• международные пассажирские и грузовые перевозки, включая отправления, начинающиеся, заканчивающиеся или транзитом проходящие через территорию страны;

• сопутствующие этим перевозкам услуги.

Нулевая ставка также распространяется на товары и услуги, непосредственно используемые в процессе международной транспортировки грузов и пассажиров, на поставки нефти и природного газа.

Отдельно льготный режим НДС в ОАЭ предусмотрен для сферы образования: охватывает образовательные услуги и связанные с ними товары и сервисы, предоставляемые государственными либо финансируемыми государством детскими садами и учебными учреждениями. Помимо этого, законодательством выделены операции, освобожденные от НДС:

• финансовые услуги;

• сделки с жилой недвижимостью, за исключением тех случаев, когда для отдельных жилых объектов прямо установлено применение нулевой ставки.

Ответственность за несвоевременную уплату НДС предусматривает поэтапное увеличение финансовых санкций:

• 2% начисляется сразу после наступления факта просрочки;

• дополнительно 4% применяется по истечении 7 календарных дней задержки;

• с 30-го дня неуплаты начисляется 1% за каждый последующий день просрочки.

Важно! Общий размер начислений ограничен пределом в 300% от суммы налогового обязательства.

Налог на недвижимость в ОАЭ

В большинстве эмиратов действует муниципальный сбор, связанный с владением или использованием недвижимости, который, как правило, рассчитывается на основе годовой арендной стоимости объекта. В Дубае применяется дифференцированная система:

• для коммерческих объектов ставка муниципального сбора составляет 2.5% от годовой арендной стоимости и обычно оплачивается собственником недвижимости;

• в отношении жилой недвижимости применяется ставка 5%: при наличии арендатора платеж закрепляется за ним, тогда как при отсутствии договора аренды база определяется по рыночному уровню арендной стоимости, и обязанность по внесению суммы переходит к собственнику объекта.

При приобретении объекта недвижимости взимается обязательный регистрационный платеж за оформление перехода права собственности. При оформлении сделки купли-продажи недвижимости в Дубае уплачивается 4% от стоимости и перечисляется в DET. В Абу-Даби ставка ниже — 2%, при этом средства направляются в муниципальные органы. Обычно обязанность оплаты возлагается на покупателя, однако стороны вправе заранее распределить расходы по взаимному соглашению. В ОАЭ не взимаются налоги на наследование и дарение в отношении недвижимости. При этом налоговые обязательства могут возникать в государстве налогового резидентства инвестора.

Налоги и бухгалтерия в ОАЭ: сроки постановки на учет и налоговой отчетности

С целью оптимизации и повышения прозрачности системы корпоративного налогообложения ОАЭ, а также снижения фискальной нагрузки на налогоплательщиков, предусмотрено применение налога у источника по отдельным видам доходов, получаемых нерезидентами на территории страны. Ставка составляет 0%, при условии, что указанные доходы не связаны с деятельностью постоянного представительства нерезидента в ОАЭ. В целях систематизации и удобства восприятия информации в таблице представлены действующие в стране ставки налогов:

Субъекты предпринимательства обязаны соблюдать установленные сроки подачи налоговой отчетности и своевременно исполнять обязательства по уплате НДС. Авторизация плательщика НДС в Федеральном налоговом управлении (FTA) должна быть завершена не позднее чем через 3 месяца после регистрации компании в ОАЭ. За несвоевременную регистрацию в FTA предусмотрена финансовая санкция — 10 000 AED.

Руководству компаний необходимо обеспечивать постоянный контроль за корректностью финотчетности и соблюдением требований аудита. В процессе продления лицензии компании обязаны ежегодно предоставлять подтвержденную бухотчетность. Ведение бухгалтерского учета и проведение аудиторских проверок в Эмиратах осуществляется в соответствии с международными стандартами (IFRS), а также национальными принципами бухучета.

Налоговое резидентство в ОАЭ

Налоговое резидентство — это полноценный юридический инструмент, используемый для структурирования бизнеса и защиты капитала. Получение налогового резидентства в ОАЭ позволяет физическим и юридическим лицам подтвердить свою налоговую привязку к юрисдикции с преференциальным фискальным режимом и использовать преимущества международных налоговых соглашений.

Налоговое резидентство для физических лиц в ОАЭ

Основные условия:

1. Действующая резидентская виза ОАЭ, подтверждающая легальность пребывания.

2. Физическое нахождение в Эмиратах на протяжении не менее 183 дней в течение предшествующего 12-месячного периода.

3. Подтвержденное место проживания, как правило, это договор аренды (Ejari) либо свидетельство о праве собственности.

4. Активный банковский счет в ОАЭ, через который осуществляется регулярное движение средств, подтверждающее экономическую активность.

5. Документально подтвержденный источник дохода, включая заработную плату, предпринимательство, инвестиционные доходы или поступления от аренды.

Фактически налоговые органы оценивают не только формальное присутствие, но и реальную интеграцию лица в экономическую систему страны.

Налоговое резидентство для юридических лиц в ОАЭ

Для юридических субъектов квалификационные критерии следующие:

1. Регистрация компании в ОАЭ и фактическое осуществление деятельности не менее 12 месяцев.

2. Подтверждение substance (реального присутствия) — наличие офиса, сотрудников или управленческого персонала на территории страны.

3. Фактическая деловая активность, включая заключение контрактов, операционную деятельность.

4. Корпоративный банковский счет в ОАЭ с движением денежных средств.

5. Финотчетность, поданная в соответствии с требованиями регулятора и подтверждающая деятельность.

Налоговое резидентство компании подтверждает, что центр управления и экономической деятельности действительно находится в ОАЭ.

Получение Tax Residency Certificate в ОАЭ

Документом, подтверждающим налоговое резидентство, является Tax Residency Certificate (TRC). Заявление подается через государственную платформу EmaraTax. Сертификат выдается сроком на 1 год. Получение сертификата налогового резидента в ОАЭ обеспечивает ряд стратегических преимуществ:

• оптимизацию налоговой нагрузки за счет применения соглашений об устранении двойного налогообложения (DTT);

• юридическую защиту капитала, поскольку в ОАЭ отсутствует НДФЛ;

• упрощение международных финансовых операций, включая взаимодействие с банками и контрагентами;

• снижение или устранение налогов на зарубежные доходы, такие как дивиденды, проценты, роялти и иные пассивные поступления, в рамках действующих DTT;

• повышение доверия со стороны иностранных финансовых институтов, так как наличие TRC подтверждает прозрачный налоговый статус.

Налоговое резидентство в ОАЭ используется для легального структурирования доходов, защиты активов и управления глобальной налоговой нагрузкой.

Почему ОАЭ считаются привлекательной юрисдикцией для ведения бизнеса

Основные факторы, определяющие интерес к этой юрисдикции, можно свести к следующим положениям:

1. Частные лица, не осуществляющие предпринимательские операции, освобождаются от подоходного налога для физических лиц в ОАЭ.

2. Корпоративный налог установлен на уровне 9% исключительно для прибыли от 375 000 AED в год. Компании, соответствующие критериям режима QFZP, могут сохранять 0% налог.

3. Ставка налога на добавленную стоимость в ОАЭ — 5%, что относится к числу самых низких показателей в глобальной практике. Дополнительно предусмотрены режимы освобождения и применение 0% для экспорта и деятельности в Designated Zones при выполнении установленных требований.

4. Компании, инкорпорированные в офшорных зонах, освобождаются от налога на прибыль, однако обязаны пройти регистрацию в FTA и выполнять требования по корпоративной отчетности.

Налоговая система ОАЭ в сопоставлении с европейскими юрисдикциями, где совокупная налоговая нагрузка на бизнес часто превышает 20%, выстроена по более либеральной модели и в ряде случаев рассматривается как предпочтительная для структурирования международных корпоративных проектов. В рамках внешнеэкономической политики государством оформлено 143 соглашения, направленных на устранение двойного налогообложения доходов, через уполномоченные исполнительные органы.

Заключение

Система налогообложения ОАЭ ориентирована на привлечение международного капитала и развитие предпринимательского сегмента. Ограниченный перечень налогов, умеренные ставки и наличие специальных режимов во фризонах формируют преференциальную правовую среду для управления коммерческими операциями.

При этом эффективность использования налоговых преимуществ напрямую зависит от корректного структурирования деятельности, соблюдения требований регуляторов и правильной квалификации доходов. Заблаговременная юридическая проработка и стратегическая настройка налоговой модели закладывают основу стабильного развития бизнеса и его долгосрочной эффективности.

Наша компания обеспечивает комплексное сопровождение бизнеса в ОАЭ, начиная с детального анализа применимых налоговых режимов и льгот, оценки влияния международных регуляторных стандартов на корпоративную структуру до помощи при подготовке и подаче отчетности. Также мы предоставляем рекомендации по законной оптимизации налоговой нагрузки с учетом действующего законодательства.